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為全力支持受疫情影響企業(yè)渡過難關(guān)，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，天津市稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于應(yīng)對疫情影響落實(shí)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策有關(guān)問題的通知》（津稅函【2020】23號），對受疫情影響，企業(yè)停產(chǎn)停業(yè)或遭受重大損失，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人，可申請減免2月份至4月份房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，近一階段收集的熱點(diǎn)問題及答復(fù)口徑如下。
一
問：疫情減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免范圍是什么？
答：具體減免范圍及口徑如下：
一、納稅人疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營收入（不含權(quán)益類投資類收益），較上一年度同期減少50%（含）以上的。
二、交通運(yùn)輸業(yè)（指鐵路運(yùn)輸、道路運(yùn)輸，、航空運(yùn)輸、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理四類）、住宿和餐飲業(yè)、文體和娛樂業(yè)（指文化、體育和娛樂業(yè)）、旅游業(yè)（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）納稅人。
三、市發(fā)改委、工信局確定的疫情防控物資重點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)和房產(chǎn)或土地被政府應(yīng)急征用的納稅人。
四、鼓勵(lì)引導(dǎo)各類經(jīng)營性房產(chǎn)業(yè)主在疫情期間為受困企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金，按實(shí)際減免租金月份或折扣比例相應(yīng)減免。
二
問：我單位為普通商貿(mào)企業(yè)，今年2-4月份生產(chǎn)經(jīng)營收入較同期下降80%，可以申請減免疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？
答：四類減免范圍滿足其中一個(gè)即可申請減免，任何行業(yè)納稅人，發(fā)生疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營收入較上一年度同期減少50%（含）以上的，都可以申請減免2-4月份房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
三
問：如何確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營收入較同期減少50%以上？
答：原則上以開具增值稅發(fā)票金額為準(zhǔn)。減少50%是指疫情期間與去年同期相比，不是逐月與去年同月份相比，而是累計(jì)計(jì)算對比，即納稅人今年2月—4月與2019年2月—4月生產(chǎn)經(jīng)營收入對比。
四
問：我單位是2019年8月新開辦企業(yè)，去年同期無生產(chǎn)經(jīng)營收入可供對比，能否享受疫情減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：新增納稅人，去年同期無生產(chǎn)經(jīng)營收入可供對比的，應(yīng)核實(shí)納稅人經(jīng)營情況，對納稅人疫情期間經(jīng)營虧損的情況，可免征其疫情期間房地兩稅。
五
問：我單位為交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)，疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營收入下降比例不足50%，還可以申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？
答：對四類行業(yè)納稅人，不考慮收入減少因素，免征疫情期間直接用于生產(chǎn)經(jīng)營的房產(chǎn)、土地應(yīng)納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
六
問：我公司在南開區(qū)注冊，在寶坻區(qū)和武清區(qū)均有廠房，符合減免條件，請問要如何辦理減免稅手續(xù)？
答：納稅人應(yīng)向房產(chǎn)、土地所在區(qū)稅務(wù)局提交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免申請，并辦理相關(guān)手續(xù)。根據(jù)您公司的情況，應(yīng)分別向南開區(qū)、寶坻區(qū)和武清區(qū)稅務(wù)局提出減免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可享受減免優(yōu)惠。目前，電子稅務(wù)局支持跨區(qū)稅源減免申請，您可通過電子稅務(wù)局辦理坐落在各個(gè)區(qū)廠房的減免稅手續(xù)。
七
問：想在電子稅務(wù)局申請減免，如何操作？
答：電子稅務(wù)局申請減免的路徑是：我要辦稅——稅收減免——稅收減免備案——選擇房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行下一步操作。詳細(xì)操作指引可在“天津稅務(wù)”微信公眾號查詢。
八
問：我公司響應(yīng)國家號召，為承租方減免了疫情期間部分月份房租，請問是否可以適用減免稅政策？
答：疫情期間出租方減免承租方房租的納稅人，可享受減免稅政策。業(yè)主減收租金的，減收的租金部分不征房產(chǎn)稅，按減收租金占應(yīng)收租金的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。如果租金減為零，則房產(chǎn)稅也為零。同時(shí)免征免租月份的城鎮(zhèn)土地使用稅。
需要說明的是，減免的租金部分不征收房產(chǎn)稅，因此不需要辦理房產(chǎn)稅減免申請，只進(jìn)行房產(chǎn)稅稅源信息變更即可。城鎮(zhèn)土地使用稅按減收租金占應(yīng)收租金的比例免征，因此納稅人需要辦理城鎮(zhèn)土地使用稅減免申請。
九
我是南開區(qū)注冊的國有企業(yè)，部分房產(chǎn)對外出租，我單位響應(yīng)國家號召，對租戶免收3個(gè)月房租、3個(gè)月房租減半，能否享受六個(gè)月稅收減免優(yōu)惠？
答：可以享受到租金優(yōu)惠期結(jié)束。
十
問：辦理減免需要提供哪些資料？
答：應(yīng)提供減免稅申請，申請中寫明企業(yè)基本情況及具體適用減免范圍，例如適用“疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營收入較上一年度同期減少50%（含）以上的”，需在申請中寫明2020年2-4月份累計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營收入數(shù)、上年同期數(shù)及收入下降比例。減免稅申請應(yīng)加蓋企業(yè)公章。對申請減免租金減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人，還應(yīng)提供租用雙方確認(rèn)的減免租金證明。
