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稅收協(xié)定不僅可以有效幫助企業(yè)消除跨境雙重征稅，還可以提供比國內(nèi)法更優(yōu)惠的稅收待遇。今天，我們就跟大家分享一下，什么是稅收協(xié)定？企業(yè)可享受哪些稅收協(xié)定優(yōu)惠？

一、什么是稅收協(xié)定？

稅收協(xié)定是具有稅收管轄權(quán)的國家或地區(qū)之間締結(jié)的條約，目的是避免雙重征稅和防止偷漏稅。稅收協(xié)定主要涉及我國的企業(yè)所得稅和個人所得稅。

截至2019年12月31日，我國已生效103個稅收協(xié)定和安排。稅收協(xié)定可以為跨境經(jīng)營企業(yè)提供稅收政策確定性，幫助跨境經(jīng)營企業(yè)解決跨境稅收爭議，是國際稅收管理的重要法律依據(jù)。

二、企業(yè)可享受哪些稅收協(xié)定優(yōu)惠？

無論是居民企業(yè)取得來源于境外的所得，還是非居民企業(yè)取得來源于我國境內(nèi)的所得，只要符合稅收協(xié)定規(guī)定的條件，就可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠待遇。常見的主要有以下幾種：

1、營業(yè)利潤免稅

營業(yè)利潤屬于積極經(jīng)營所得，是最普通、最普遍的所得稅征稅對象。稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款對企業(yè)從事跨國經(jīng)營產(chǎn)生的利潤如何在國家間劃分征稅權(quán)，做出了原則規(guī)定，即常設(shè)機構(gòu)原則。另外，還對常設(shè)機構(gòu)的利潤歸屬和計算做出了規(guī)范。

企業(yè)在境外從事承包工程或提供勞務(wù)時，營業(yè)活動時間沒有超過稅收協(xié)定規(guī)定天數(shù)或期限的（通常為任何12個月中連續(xù)或累計超過183天），在境外不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，那么它的營業(yè)利潤就可以免征境外國家（地區(qū)）的所得稅。

2、股息、利息、特許權(quán)使用費減免稅

稅收協(xié)定對股息、利息、特許權(quán)使用費規(guī)定的稅率一般會低于東道國國內(nèi)法的稅率。東道國應(yīng)當按不高于協(xié)定約定的稅率征稅。以俄羅斯為例，俄羅斯對利息所得的國內(nèi)預(yù)提所得稅率一般是20%，而依據(jù)中俄稅收協(xié)定，所征稅款不應(yīng)超過利息總額的5% 。

3、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益減免稅

企業(yè)取得來源于境外的財產(chǎn)（包括轉(zhuǎn)讓各類動產(chǎn)、不動產(chǎn)和權(quán)利等）轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收益，通常應(yīng)當對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)凈值后的所得征稅，有稅收協(xié)定的規(guī)定下，符合條件的可在境外享受所得免稅待遇。

4、境外所得饒讓抵免

稅收協(xié)定的饒讓條款規(guī)定，居民企業(yè)取得的境外所得，按照東道國稅收法律享受了免稅或減稅待遇，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額在居民國予以抵免。